Поддержка малого бизнеса выступает сегодня одним из ключевых направлений государственной экономической политики. В рамках этой поддержки в настоящее время функционируют несколько программ, за реализацией которых пристально следит российское правительство.
Малому бизнесу приходится трудно, и в первую очередь – в финансовом отношении. А всё потому, что начинающие предприниматели предоставлены сами себе, и их возможное финансовое благополучие – дело рук лишь самих частников, и ничьих больше.
Наконец, российские власти приняли политическое решение по поддержке малого бизнеса, которое уже давно ожидалось российскими предпринимателями. С 2015 года для предпринимателей будут введены налоговые каникулы. Об этом заявил в прошлом году премьер Дмитрий Медведев.
16 декабря 2014 года Государственная Дума приняла федеральный закон, дающий субъектам РФ возможность ввести «налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей. Какие именно налоги можно будет не платить? Кого и при каких условиях освободят от их уплаты? Распространяется ли закон на небольшие организации? Постараемся подробно ответить на эти вопросы.
Что же такое налоговые каникулы? Прежде всего, это полное или частичное освобождение от уплаты налогов. Налоговые каникулы определяются для отдельных форм собственности, видов деятельности, систем налогообложения.
Итак, с 2015 года сроком на шесть лет отдельным категориям предпринимателей будут предоставлены льготы по уплате налогов. Однако распространяться они будут не на всех предпринимателей…
Принятым законом предусмотрено, что любой субъект РФ в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2020 года вправе издать закон, устанавливающий нулевую налоговую ставку для впервые зарегистрировавшихся ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах.
Во-первых, налоговые каникулы будут распространяться на предпринимателей, открывающих свое дело, то есть, на впервые зарегистрированные ИП. Хотя и в отношении действующих предпринимателей введение налоговых льгот также возможно.
Во-вторых, налоговые каникулы будут распространяться на предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения.
В-третьих, субъектам РФ будет предоставлено право определять условия налоговых каникул, в том числе и отмены предоставленных льгот.
Если региональные власти примут соответствующий закон, то нулевую ставку можно будет применять со дня регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов (то есть — двух календарных лет).
Обратим особое внимание, что «впервые зарегистрировавшимися» предпринимателями, которые смогут претендовать на льготы, будут считаться те физические лица, которые зарегистрируются в качестве ИП уже после того, как в их регионе будет принят закон о «налоговых каникулах». На уже зарегистрированных ИП и на тех, кто зарегистрируется после вступления в силу данного федерального закона, но до принятия соответствующего закона субъекта РФ, «налоговые каникулы» распространяться не будут.
Также заметим, что применять нулевую ставку не смогут и те, кто уже прекращал деятельность в качестве ИП, но в следующем году зарегистрируется вновь.
Для тех, кто только собирается зарегистрироваться в качестве ИП, напоминаем: начать применять УСН (упрощенную систему налогообложения) можно с даты постановки на учет в налоговом органе.
Отдельно остановимся на том, что нулевую ставку можно будет применять, только если ИП будет занят в производственной, социальной и научной сферах. Пожалуй, эта статься закона самая лукавая. Если говорить о процентном соотношении, то эти направления составляют не более 10% всей сферы, так как малый бизнес – это, как правило, торговля и оказание услуг.
Согласно закону, перечень таких видов деятельности должны будут утвердить субъекты РФ на основе Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности. Причем, разные субъекты смогут устанавливать разные виды «льготной» деятельности.
Региональные власти вправе установить ограничения для ИП для применения нулевой ставки, а именно: предусмотреть ограничения по средней численности работников у ИП; предусмотреть предельные размеры доходов от реализации, которые будут получены ИП от «льготного» вида деятельности. Также заметим, что если в период «налоговых каникул» впервые зарегистрировавшийся ИП на «упрощенке» будет применять нулевую ставку налога, то по итогам налогового периода (то есть календарного года) доходы от реализации товаров (работ, услуг) по «льготной» деятельности должны составить не менее 70 % от общего объема доходов от реализации. Это требование касается всех предпринимателей, вне зависимости от того, в каком субъекте РФ осуществляется деятельность. Если же в налоговом периоде ИП нарушит какое-либо из перечисленных ограничений, то налоги потребуется пересчитать за весь налоговый период по обычным налоговым ставкам. Для тех, кто собирается заниматься разными видами деятельности, отметим, что данный закон не запрещает совмещать патентную деятельность с нулевой ставкой с другой патентной деятельностью (по которой установлена обычная ставка). Однако, в этом случае потребуется вести раздельный учет доходов.
Кстати, субъекты РФ вправе, но не обязаны, вводить «налоговые каникулы», для ИП.
Что касается нашего региона, то депутаты Саратовской областной думы приняли закон о применении налоговой ставки в ноль процентов для индивидуальных предпринимателей 22 апреля текущего года. В силу же он вступит с 5 июня 2015 года.
Законопроект был внесен губернатором области и проработан рабочей группой комитета по бюджету и налогам под руководством Николая Семенца еще в марте текущего года.
Региональный закон определяет нулевую налоговую ставку для впервые зарегистрированных ИП в течение двух налоговых периодов — если ИП применяет «упрощенку», и не более двух налоговых периодов в течение двух календарных лет, если ИП купил патент.
В производственной сфере «налоговые каникулы» могут быть распространены на сельское и лесное хозяйство, охоту, рыболовство, рыбоводство, обрабатывающие производства, некоторые виды строительных работ, грузоперевозки. В социальной сфере — на образование, деятельность в области культуры, спорта, организация досуга и развлечений, туризма, общественного питания, обслуживания зданий и территорий, прочие персональные услуги. К научной деятельности отнесены научные исследования и разработки, разработки программного обеспечения и консультирование в этой области, деятельность в области информационных технологий.
Предельно-допустимый объем доходов ИП, которому будут предоставлены налоговые каникулы, не должен превышать 18 млн. руб. при упрощенной системе налогообложения, и 1 млн. – при патентной системе.
«Законопроект разработан в целях налогового стимулирования развития малого предпринимательства в производственной, социальной и научной сферах, вовлечения в предпринимательскую деятельность незанятого населения Саратовской области и содействия «выводу из тени» граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без надлежащего оформления», — отмечается в документе.
Виктория Кабанова